Zwrot podatku VAT na materiały budowlane - fakty i mity

Od stycznia 2014 roku zmieniają się zasady uzyskiwania zwrotu podatku VAT od kupionych materiałów budowlanych. Fachowcy odpowiadają na najczęściej pojawiające się pytania.

Czy można dostać zwrot części VAT za sprzęt AGD, np. piekarnik lub kuchenkę, kupione na raty?

Nie, chociaż na to pytanie trzeba odpowiedzieć dwojako. Możliwość ubiegania się o zwrot części kosztów podatku VAT nie obejmuje sprzętu gospodarstwa domowego z wyłączeniem kuchenki gazowej. Tylko ją możemy umieścić we wniosku. Co więcej, możliwość zwrot części VAT obejmuje jedynie koszty faktycznie poniesione. Jeśli więc do tej pory spłaciliśmy połowę kwoty, we wniosku trzeba zawrzeć tylko tę część. O zwrot pozostałych pieniędzy można ubiegać się po zapłaceniu wszystkich rat. Można ubiegać się tylko o zwrot części kosztów poniesionych do końca tego roku.

Czy można ubiegać się o zwrot kosztów na materiały przed podpisaniem aktu własności lokalu?

Tak, ale możliwość ubiegania się o zwrot kosztów VAT obejmuje jedynie lokale lub budynki mieszkalne, do których wnioskodawca ma tytuł prawny. Przepisy nie precyzują definicji „tytułu prawnego", więc za obowiązującą uznaje się to, co określa NSA. Według tego, tytuł prawny to: akt własności budynku lub lokalu mieszkalnego, umowa najmu, podnajmu lub dzierżawy, przydział lokalu (decyzja), umowa użyczenia, tzw. inny stosunek zobowiązaniowy, z jakiego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego.

Poczytaj też: Zaoszczędź na podatku VAT 

W związku z tym za tzw. „inny stosunek zobowiązaniowy" można uznać także umowę przedwstępną. Musi jednak ona posiadać zapis o wydaniu podatnikowi lokalu przed podpisaniem umowy przyrzeczonej. Wtedy wnioskodawca staje się faktycznym użytkownikiem mieszkania. To daje mu prawo do
ubiegania się o zwrot części kosztów poniesionych na remont lub budowę. Tyle, że czas na to pozostał jedynie do końca 2013 roku.

Czy kupując towar z montażem stawka VAT zmienia się z 23 na 7 proc. i nie trzeba składać wniosku o zwrot części podatku?

Tak. Wiele firm, poza sprzedażą materiałów, proponuje także ich montaż. Podstawą ostatecznie zapłaconej kwoty jest zawsze umowa między odbiorcą a wykonawcą. Jeśli wyodrębniono w niej usługi i materiały, wtedy każdy element będzie fakturowany osobno. Koszt usługi jest objęty wówczas 7-procentową stawką VAT, a materiałów 23-procentową. Gdy jednak rozliczenie jest całościowe, wtedy całość usługi jest objęta stawką 7 procent. Globalne rozliczenie jest lepsze z punktu widzenia odbiorcy. Choćby dlatego, że nie trzeba składać wniosków o zwrot poniesionych kosztów. Co więcej, część materiałów budowlano-wykończeniowych było objętych wyższą stawką VAT przed zmianą przepisów w 2004 roku. To dlatego całościowe rozliczenie pozwala na dodatkowe oszczędności, bo obniża faktyczną kwotę podatku VAT na te elementy.

Czy ze względu na zmianę przepisów, trzeba złożyć wniosek jeszcze przed końcem roku?

Nie. Zmieniające się przepisy regulują nowe zasady przyznawania zwrotu kosztów VAT po 1 stycznia 2014 roku. Osoby, które do końca bieżącego roku kupiły materiały budowlano-wykończeniowe, nie tracą szansy na ubieganie się o zwrot. Trzeba jednak przestrzegać ostatecznych dat nałożonych przez nową ustawę.

Podatników będą obowiązywały następujące terminy składania wniosków:

• nie później niż do 31 grudnia 2014 roku za faktury wystawione od 1 maja 2004 roku do 31 grudnia 2005 roku,
• nie później niż do 31 grudnia 2015 roku za faktury wystawione od 1 stycznia 2006 roku do 31 grudnia 2007 roku,
• nie później niż do 31 grudnia 2016 roku za faktury wystawione od 1 stycznia 2008 roku do 31 grudnia 2009 roku,
• nie później niż do 31 grudnia 2017 roku za faktury wystawione od 1 stycznia 2010 roku do 31 grudnia 2011 roku,
• nie później niż do 31 grudnia 2018 roku za faktury wystawione od 1 stycznia 2012 roku do 31 grudnia 2013 roku.

Wniosek można składać tylko raz w każdym roku podatkowym.

Czy nowe przepisy pozwolą ubiegać się o zwrot części VAT za materiały kupione po 1 stycznia 2014?

Tak, ale w ograniczonym stopniu. Nowa ustawa o pomocy państwa w nabyciu pierwszego mieszkania przez ludzi młodych nie pozwoli na zakup materiałów budowlanych z myślą o odliczeniu VAT. Zgodnie z przepisami, zwrot VAT będzie przysługiwał w związku z „budową domu jednorodzinnego albo nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny".

To nie wszystko. Pozwolenie na budowę musi zostać wydane po 1 stycznia 2014 roku, a powierzchnia
użytkowa lokalu mieszkalnego nie będzie mogła przekraczać 75 metrów kwadratowych, w przypadku domu będzie to 100 metrów. Jeśli w momencie wydania pozwolenia rodzina będzie miała co najmniej troje dzieci (spełniających warunki wieku, stopnia niepełnosprawności lub kontynuacji nauki), powierzchnia zwiększy się odpowiednio do 85 i 110 metrów.

Warto wiedzieć: Zwrot VAT od materiałów budowlanych po 2013 roku 

Ustawa pozwala na rozliczenie tylko osobom, które w roku kalendarzowym, w którym wydana będzie zgoda, nie przekroczą 36 lat. W przypadku małżeństwa zasada ta dotyczy młodszej osoby. Nowe przepisy regulują także warunki praw własności do innych lokali i budynków.

Trzeba pamiętać, że po tym roku prawo do zwrotu VAT nie obejmie remontów, a wyłącznie przedsięwzięcia wymagające zgody na budowę. Dlatego ostatnie tygodnie grudnia mogą być ostatnią szansą na zakup materiałów z możliwością skorzystania ze zwrotu części poniesionych kosztów.