Na ulgę mieszkaniową mogą liczyć m.in. ci, którzy mają jedno mieszkanie, a odziedziczyli drugie, chcą je sprzedać i za otrzymane pieniądze kupić kolejne lokum. Trzeba jednak orientować się w przepisach, aby z tego udogodnienia skorzystać.
Sprawdź:Kto i ile zapłaci podatku za deszczówkę
Podatek dochodowy od osób fizycznych (zwany dalej PIT) płaci się w kilku sytuacjach. - To w przypadku uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli odpłatne zbycie zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie – wymienia Bartosz Stróżyński, rzecznik Izby Administracji Skarbowej w Bydgoszczy.
Sprzedaż lub zamiana mieszkania
Odpłatne zbycie nieruchomości rozumiane jest przede wszystkim jako sprzedaż lub zamiana mieszkania. Okres wspomnianych 5 lat liczy się od końca roku podatkowego, w którym nieruchomość została nabyta. – Zbycie w 2017 roku nieruchomości, która została nabyta przed 1 stycznia 2012 roku, nie podlega zatem opodatkowaniu podatkiem PIT – podkreśla rzecznik.
Podatek PIT obliczany jest od dochodu. – Oznacza to, że przychód uzyskany ze sprzedaży pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia, pomniejsza się także o koszty uzyskania przychodu – zaznacza Bartosz Stróżyński. – Do kosztów uzyskania przychodów zalicza się koszty nabycia oraz koszty wytworzenia lub wybudowania zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego, np. prawa wieczystego użytkowania gruntów.
I dalej: – Jeżeli nieruchomość została nabyta w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, kosztem uzyskania przychodów jest kwota zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Dowiedz się: Jak napisać wniosek o obniżenie czynszu
Do kosztów uzyskania przychodów, zarówno w przypadku nieruchomości kupionych, jak i otrzymanych, można też zaliczyć udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości. Wysokość poniesionych nakładów ustala się na podstawie faktur VAT oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.
Ulga mieszkaniowa
– Wolne od podatku PIT są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli uzyskane przychody z tego tytułu przeznaczone zostaną na własne cele mieszkaniowe – wyjaśnia rzecznik. – Kwota zwolnienia jest limitowana i zależy od tego, w jakiej części zostanie wydatkowany przychód na cele mieszkaniowe, tzn. zwolniony będzie dochód w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Warunkiem zwolnienia jest poniesienie wydatków na własne cele mieszkaniowe (są one wskazane w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT) w określonym terminie.
Jak obliczyć dochód zwolniony z opodatkowania?
W celu obliczenia stosuje się następujący wzór:
dochód x wydatki na cele mieszkaniowe
------------------------------------------------------ = dochód zwolniony
przychód z odpłatnego zbycia
Specjalista kontynuuje: – Jeżeli przychód z odpłatnego zbycia w całości zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości zwolniony od podatku PIT.
Wydatki na własne cele mieszkaniowe
To m.in. wydatki na zakup mieszkania, nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, zakup gruntu pod budowę domu. – Za wydatki na własne cele mieszkaniowe uznaje się też wydatki na spłatę kredytu wraz z odsetkami, w tym także tzw. kredytu refinansowego i konsolidacyjnego, zaciągniętych na sfinansowanie własnych potrzeb mieszkaniowych – informuje ekspert.
Zobacz portal nieruchomości: Mieszkania na sprzedaż
Stawka podatku
– Podatek wynosi 19 procent osiągniętego dochodu, stanowiącego różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, a kosztami uzyskania przychodu, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw – podkreśla Stróżyński.
Rozliczenie z fiskusem
Co roku w terminie do 30 kwietnia należy złożyć zeznanie roczne (PIT-39), w którym wykazuje się dochody uzyskane w roku podatkowym ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych i należny podatek PIT od dochodu, do którego nie ma zastosowania ulga mieszkaniowa, lub wykazuje się dochody zwolnione z podatku PIT ze względu na ulgę mieszkaniową.
Warto przeczytać: Jak radzić sobie z problemami z parkowaniem we wspólnocie mieszkaniowej
Rzecznik: – W zeznaniu wykazuje się dochody zwolnione z opodatkowania PIT niezależnie od tego, czy wydatki na cele mieszkaniowe zostały już poniesione w okresie od dnia odpłatnego zbycia do dnia złożenia zeznania, czy też będą poniesione dopiero po złożeniu zeznania – tj. w okresie 2 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym uzyskano przychód.
Korekta zeznania
Jeżeli w złożonym zeznaniu zostały wykazane dochody zwolnione z opodatkowania, a nie zostały wypełnione warunki zwolnienia określone w ustawie PIT, trzeba złożyć korektę zeznania i zapłacić podatek PIT łącznie z odsetkami za zwłokę.
